雨送黄昏xzj / 文件夹1 / 增值税免抵退税和免退税的计算

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2017-11-24  鸿运彩票网直营网

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“免抵退”税含义。

“免抵退”税计算。

(1)“免抵退”税含义:

免”是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税;“抵”是指生产 企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶 内销货物的应纳税额;“退”是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵的进项税额大于应 纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。

(2)“免抵退”税计算:

①剔税

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-当期免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)

②抵税

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期未抵扣完的进项税额

当期应纳税额<0,为期末未抵扣税款;应纳税额≥0,为本期应上缴增值税款。

③尺度

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

④确定应退税额——当期期末未抵扣税额、当期免抵退税额两者中的较小者

⑤确定免抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

应退税额、免抵税额以及留抵税额的确定

项目比较期末未抵扣税额<>期末未抵扣税额>当期免抵退税额
当期应退税额期末未抵扣税额当期免抵退税额
当期免抵税额当期免抵退税额-期末未抵扣税额0
结转下期继续抵扣的税额0期末未抵扣税额-当期应退税额

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